降低企業所得稅是(yes)減輕企業負擔的(of)最有效途徑

    近年來(Come)，我(I)國(country)經濟增長率下降，許多企業經營狀況欠佳，利潤率下降。企業投資積極性降低,資金不(No)願進入實體經濟，而是(yes)大(big)量流入房地(land)産業。降低企業稅收負擔，增強企業活力，已經迫在(exist)眉睫。

　　當前，向企業征收的(of)稅名目衆多，降低哪一(one)種稅最能有效降低企業負擔呢？答案是(yes)企業所得稅。企業所得稅是(yes)對經濟增長負面影響最大(big)的(of)稅種，我(I)國(country)企業所得稅占總稅收的(of)比重遠遠高于(At)發達國(country)家。然而，降低企業所得稅尚未引起重視。

　　企業所得稅是(yes)對經濟負面影響最大(big)的(of)稅種

　　企業所得稅是(yes)對公司的(of)資本所得和(and)利潤征收的(of)稅。關于(At)企業所得稅歸宿，著名的(of)哈伯格定理認爲(for)，政府向企業征收所得稅使公司資本回報率下降，促使資本向非公司部門轉移；而由于(At)資本回報遞減規律，非公司部門的(of)資本回報率也下降。因此，企業所得稅完全由所有資本共同承擔。

　　一(one)些建立在(exist)各種動态模型之上(superior)的(of)經濟分析認爲(for)，企業所得稅對經濟的(of)負面影響大(big)。第一(one)，企業所得稅會增加企業負擔，降低實際投資回報率，從而降低企業的(of)投資意願，導緻資本積累放緩，經濟增長率下降。第二，資本積累的(of)下降會降低勞動生(born)産率，影響工資，也導緻了(Got it)居民幸福指數的(of)下降。

　　也有研究認爲(for)，最優的(of)企業所得稅應該是(yes)零。當然，如果企業所得稅的(of)收入使用(use)得當，例如用(use)于(At)人(people)力資本積累以(by)及急需的(of)基礎設施，征收企業所得稅也未嘗不(No)可，但不(No)可過度。

　　經合組織（OECD）2010年的(of)一(one)份研究報告發現，對經濟增長危害最大(big)的(of)稅種依次是(yes)：企業所得稅、個(indivual)人(people)所得稅、消費稅、财産稅。

我(I)國(country)企業所得稅過高

    2007年3月，全國(country)人(people)大(big)通過《中華人(people)民共和(and)國(country)企業所得稅法》。同年11月，國(country)務院通過《中華人(people)民共和(and)國(country)企業所得稅法實施條例》，規定自2008年起，内外資企業所得稅合并，稅率爲(for)25%；符合條件的(of)小型微利企業，減按20%的(of)稅率征收；國(country)家重點扶持的(of)高新技術企業，減按15%的(of)稅率征收；民族自治地(land)方的(of)自治機關對本地(land)企業應繳稅中屬于(At)地(land)方的(of)部分，可以(by)決定減征或者免征。

　　近20多年來(Come)，我(I)國(country)企業所得稅規模不(No)斷擴大(big)。企業所得稅占總稅收的(of)比重也從1995年的(of)14.6%上(superior)升到(arrive)2015年的(of)21.7%。以(by)2014年的(of)該項占比數據20.7%爲(for)例，當年經合組織國(country)家的(of)平均值僅爲(for)7.8%。據經合組織統計，企業所得稅占總稅收的(of)比重，德國(country)爲(for)4.2%、法國(country)爲(for)4.5%、英國(country)爲(for)7.5%、美國(country)爲(for)10%、西班牙爲(for)5.9%、芬蘭爲(for)4.4%、匈牙利爲(for)3.9%，都大(big)幅低于(At)中國(country)。

　　從企業所得稅占GDP的(of)比重，也能看出(out)中國(country)企業所得稅負擔的(of)沉重。中國(country)2014年企業所得稅占GDP比重爲(for)3.8%，比經合組織國(country)家的(of)平均值2.8%高出(out)一(one)個(indivual)百分點。據經合組織統計，企業所得稅占GDP的(of)比重，德國(country)爲(for)1.5%、法國(country)爲(for)2.0%、英國(country)爲(for)2.5%、美國(country)爲(for)2.6%、西班牙爲(for)2.0%、芬蘭爲(for)1.9%、匈牙利爲(for)1.5%，均低于(At)中國(country)。

　　中國(country)的(of)企業所得稅率與亞洲其他(he)國(country)家和(and)地(land)區相比也較高。德勤會計師事務所資料顯示，2016年中國(country)企業所得稅率爲(for)25%，相較之下，日本爲(for)23.9%，韓國(country)爲(for)22%，泰國(country)爲(for)20%，越南爲(for)20%，新加坡爲(for)17%，香港地(land)區爲(for)16.5%，台灣地(land)區爲(for)17%，均低于(At)中國(country)内地(land)。

　　降低企業所得稅是(yes)減輕企業負擔的(of)最有效途徑

　　當前，減輕企業負擔的(of)必要(want)性和(and)緊迫性得到(arrive)人(people)們(them)普遍認可，但是(yes)在(exist)降低哪些稅種方面還認識不(No)清。有觀點認爲(for)應降低企業的(of)增值稅，也有觀點認爲(for)應降低企業的(of)養老金等社會保障負擔。然而，增值稅和(and)社會保障貢獻并不(No)是(yes)減輕企業負擔的(of)核心。

　　和(and)歐盟許多國(country)家一(one)樣，我(I)國(country)的(of)增值稅是(yes)消費型的(of)。企業能夠通過提高物價，将增值稅負擔轉嫁給消費者，由消費者承擔。這(this)就是(yes)人(people)們(them)把增值稅稱爲(for)消費稅的(of)原因。降低增值稅會降低物價，增加消費需求量，而對企業負擔的(of)影響較小。

　　社會保障繳費以(by)雇員工資爲(for)基數，企業可以(by)通過工資的(of)變化将社會保障繳費的(of)負擔轉嫁給雇員。社會保障繳費的(of)降低，會提高工人(people)的(of)工資，對企業的(of)影響也較小。并且值得注意的(of)是(yes)，伴随着人(people)口老齡化，目前我(I)國(country)養老保障社會統籌賬戶已有巨額赤字，個(indivual)人(people)賬戶空賬規模不(No)斷擴大(big)。如果降低社保繳費，而不(No)減少養老金發放，勢必造成社會統籌賬戶更大(big)的(of)赤字和(and)債務，危及社會保障的(of)可持續性。

　　前面提到(arrive)，企業所得稅是(yes)完全由資本負擔的(of)稅種，是(yes)真正能夠對企業産生(born)重要(want)影響的(of)稅種，因此降低企業所得稅才是(yes)減輕企業負擔最有效的(of)途徑。而且，企業所得稅對經濟負面影響最大(big)，降低企業所得稅對整個(indivual)經濟發展有好處。

　　縮小稅基，降低稅率，降低企業所得稅負

　　降低企業所得稅可以(by)從縮小稅基和(and)降低稅率兩個(indivual)角度來(Come)考慮。

　　目前，我(I)國(country)企業所得稅稅基偏大(big)。我(I)國(country)企業所得稅法規定，在(exist)計算企業的(of)應納稅所得額時(hour)，成本、費用(use)、損失、按照規定計算的(of)固定資産折舊、年度利潤總額12%以(by)内的(of)公益性捐款、存貨成本等可以(by)扣除，而股息、紅利、特許權使用(use)費、部分固定資産折舊等項目不(No)能扣除。實際上(superior)，可以(by)通過擴大(big)企業成本中允許稅前扣除的(of)項目範圍，縮小稅基，降低企業稅負。

　　同時(hour)，可以(by)通過降低企業所得稅率來(Come)減輕企業負擔。中國(country)的(of)企業所得稅率爲(for)25%，還有降低的(of)空間。在(exist)世界範圍内降低企業所得稅稅率的(of)趨勢下，中國(country)也應該适當降低企業所得稅稅率，從而給企業更大(big)的(of)發展空間和(and)投資動力。

　　此外，也可以(by)像美國(country)一(one)樣，采用(use)更加完善的(of)累進企業所得稅率，給予不(No)同規模企業不(No)同的(of)稅收優惠，減輕中小企業負擔。